El convenio de doble imposición España-EE. UU., vigente desde noviembre de 2019, evita que un residente fiscal pague dos veces por el mismo ingreso. Regula dividendos, pensiones, salarios y ganancias de capital, y convive con obligaciones paralelas como el modelo 720 y el IRNR.
Puntos clave:
- El convenio para evitar la doble imposición entre España y Estados Unidos protege a quien es residente fiscal en un país y obtiene renta en el otro.
- El modelo 720 sigue siendo obligatorio: la reforma de 2022 suavizó las sanciones, no la obligación de declarar.
- El IRNR se activa cuando conservas rentas de fuente española sin ser residente fiscal en España.
Aviso legal: El contenido de este artículo tiene carácter meramente informativo. No debe interpretarse como una indicación de que Mi Negocio en España gestiona, tramita o presta el procedimiento descrito en este contenido. Para conocer en detalle los servicios de asesoría que ofrecemos, consulte nuestra página de servicios.
¿Qué es el convenio de doble imposición España-USA y a quién protege?
Desde 1990 existe un tratado entre ambos países para evitar la doble imposición, modernizado por un protocolo que entró en vigor el 27 de noviembre de 2019. Su objetivo es simple: determinar qué país cobra impuestos sobre cada tipo de renta, para que dividendos, intereses, cánones o salarios no se graven dos veces.
Para el hispano con ciudadanía estadounidense que reside en España, este tratado no es un tecnicismo lejano. Es el marco que decide, por ejemplo, si una pensión cobrada en dólares tributa en Estados Unidos, en España, o en ambos con posterior deducción. Además, protege frente a la doble imposición sobre ganancias de capital derivadas de la venta de acciones o inmuebles.
Entre las situaciones más habituales que regula el tratado destacan:
- Pensiones y planes de jubilación cobrados desde Estados Unidos por residentes en España.
- Dividendos de empresas estadounidenses percibidos por inversores residentes en territorio español.
- Salarios de trabajadores desplazados temporalmente entre ambos países.
- Ganancias de capital por la venta de acciones, fondos o inmuebles con conexión transnacional.
Antes de aplicar el convenio de doble imposición España-USA, es aconsejable ordenar tu situación migratoria y fiscal de forma conjunta, ya que ambas están entrelazadas. Por eso, muchos clientes de origen latinoamericano y estadounidense comienzan por revisar su estrategia de residencia en España, antes de profundizar en la fiscalidad internacional que les corresponde.
Según la ficha oficial del convenio publicada por la Agencia Tributaria, Estados Unidos figura entre los principales socios de inversión de España fuera de la Unión Europea, lo que explica por qué el tratado bilateral que evita la doble tributación se actualizó precisamente para reducir las trabas fiscales entre ambos países.
Cómo tributan dividendos, pensiones y ganancias de capital bajo el convenio de doble imposición
El protocolo de 2019 modificó sustancialmente el tratamiento fiscal de varias categorías de renta. En términos generales, redujo la retención en el Estado de la fuente y amplió los casos de exención total, equiparando a los inversores estadounidenses con los de la Unión Europea.
| Tipo de renta | Tributación general | Novedad del protocolo 2019 |
| Dividendos | Hasta 15% en el Estado de la sociedad pagadora | Exención si el beneficiario posee 80%+ de las acciones durante 12 meses |
| Intereses | Por lo general sin retención en origen | Elimina la retención salvo casos particulares |
| Cánones | Tributación solo en el Estado de residencia | Elimina la triple escala anterior (5%, 8%, 10%) |
| Ganancias de capital sobre acciones | Tributación en el país de residencia | Se mantiene, salvo participación ligada a inmuebles |
Sin embargo, cada renta requiere un análisis propio según tu residencia fiscal efectiva. La reunificación de rentas bajo un mismo tratado no elimina, por ejemplo, la obligación de presentar el certificado de residencia fiscal ante el pagador extranjero para aplicar el tipo reducido.
Asimismo, el nuevo marco introdujo el concepto de «persona calificada», una cláusula de limitación de beneficios que exige un vínculo real con el país de residencia para poder acogerse al convenio. Esto afecta, en particular, a estructuras societarias sin sustancia económica.
En la práctica, esta cláusula obliga a demostrar, por ejemplo, presencia física efectiva, actividad económica real o motivos empresariales legítimos más allá del ahorro fiscal.
Un caso habitual: un estadounidense que cobra dividendos de una sociedad española a través de una entidad intermedia en un tercer país no calificará automáticamente para el tipo reducido, salvo que acredite sustancia económica suficiente en su Estado de residencia.
Modelo 720: la declaración de bienes en el extranjero que no debes olvidar
Muchos hispanos con ciudadanía estadounidense asumen que el tratado fiscal entre España y Estados Unidos sustituye otras obligaciones informativas. No es así: el modelo 720 es una declaración independiente, y su exigencia sigue plenamente vigente.
⚠️ Alerta: La sentencia del TJUE de enero de 2022 eliminó las sanciones desproporcionadas del modelo 720 (multas del 150% y de 5.000€ por dato), pero no eliminó la obligación de declarar. El régimen sancionador actual sigue el marco general de la Ley General Tributaria.
Debes presentar el modelo 720 si, siendo residente fiscal en España, posees más de 50.000€ en alguna de estas tres categorías situadas en el extranjero:
- Cuentas bancarias.
- Valores, seguros y derechos de contenido económico.
- Bienes inmuebles.
El plazo abarca del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al ejercicio declarado. Una vez presentada la primera declaración, solo debes repetirla si alguna categoría crece más de 20.000€ o si pierdes la titularidad de un bien ya declarado.
Para entender cómo esta obligación se combina con el resto de tu fiscalidad como expatriado, te recomendamos revisar nuestra guía completa de fiscalidad para expatriados, que amplía cada obligación paso a paso.
Errores más frecuentes que detectamos en clientes con doble nacionalidad:
- Confundir las cuentas bancarias con las cuentas de inversión o corretaje, olvidando declarar estas últimas.
- Incluir criptomonedas en el modelo 720, cuando desde 2024 corresponden al modelo 721.
- Creer que debes presentar el modelo 720 estando acogido al régimen de impatriados (Ley Beckham), cuando en realidad estás exento.
- No actualizar la declaración cuando el valor de una categoría crece por encima del umbral de 20.000€.
Un caso ilustrativo: un profesional estadounidense residente fiscal en España bajo el régimen general heredó una vivienda en Florida y no la declaró, asumiendo erróneamente que estar fuera de España lo eximía.
Años después, al vender el inmueble para traer el dinero a España, la Agencia Tributaria revisó el origen de los fondos y detectó la omisión, generando un procedimiento de comprobación evitable con una declaración a tiempo.
¿Cuándo se aplica el IRNR a un estadounidense residente en España?
El IRNR, o Impuesto sobre la Renta de No Residentes, entra en juego cuando una persona conserva rentas de fuente española sin ser, a efectos fiscales, residente en territorio nacional. Esto ocurre, por ejemplo, en los siguientes casos:
- Estadounidenses con un inmueble en España que no residen aquí más de 183 días al año.
- Titulares de cuentas o inversiones españolas que mantienen su residencia fiscal en Estados Unidos.
- Perceptores de rentas del trabajo puntuales generadas en territorio español.
En consecuencia, si tu residencia fiscal está en Estados Unidos, pero recibes alquileres, dividendos o intereses de origen español, el IRNR grava esa renta en España, y el CDI entre ambos países determina el tipo aplicable y evita la doble carga en la declaración estadounidense.
Por otra parte, si tu situación es la inversa —resides en España y mantienes activos en Estados Unidos—, la lógica se invierte: allí serías tú quien aplica las reglas de no residente ante el IRS, con sus propios formularios y plazos.
Dado que cada caso combina residencia fiscal, tipo de renta y país de origen de forma distinta, conviene agendar una asesoría fiscal antes de presentar cualquier declaración cruzada.
Un ejemplo habitual ilustra esta complejidad: un ciudadano estadounidense que compra un apartamento en la Costa del Sol como inversión, sin trasladar su residencia fiscal a España, deberá presentar el IRNR sobre la renta inmobiliaria imputada o sobre el alquiler efectivo que perciba.
Al mismo tiempo, en su declaración estadounidense podrá acreditar el impuesto pagado en España como crédito fiscal, evitando así la doble tributación gracias al convenio.
Preguntas frecuentes (FAQ)
¿El convenio de doble imposición España-USA aplica automáticamente o hay que solicitarlo?
No es automático. Debes presentar un certificado de residencia fiscal ante el pagador o la administración correspondiente para acceder al tipo reducido o a la exención.
¿Qué pasa si ya pagué impuestos en ambos países por el mismo ingreso?
Puedes solicitar la devolución del exceso ante la administración tributaria correspondiente, acreditando la retención soportada en el otro Estado.
¿El modelo 720 aplica también a las criptomonedas?
No. Desde 2024, las criptomonedas situadas en el extranjero se declaran mediante el modelo 721, no en el modelo 720.
¿La Ley Beckham exime del modelo 720?
Sí. Al tributar bajo la normativa del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), los acogidos a la Ley Beckham están exentos por ley de presentar el modelo 720 por sus bienes situados en el extranjero.
¿Qué diferencia hay entre el IRNR y el IRPF para un estadounidense en España?
El IRPF grava la renta mundial del residente fiscal; el IRNR grava solo la renta de fuente española del no residente.
Cómo dar el siguiente paso con tu situación fiscal transnacional
En definitiva, el convenio de doble imposición España-USA ofrece un marco sólido para evitar la doble tributación, pero no sustituye tus demás obligaciones informativas ni fiscales. El modelo 720, el IRNR y la correcta acreditación de residencia fiscal siguen siendo piezas separadas del mismo rompecabezas.
Por lo tanto, antes de presentar cualquier declaración cruzada entre España y Estados Unidos, conviene revisar tu caso concreto con acompañamiento profesional.
¿Ya sabes en qué categoría del modelo 720 encajan tus bienes en el extranjero?
Contacta con nuestro equipo legal y resolvemos juntos tu situación fiscal transnacional.
